How Leverage, Profitability, Profit Persistence, Capital Intensity, and Litigation Risk Influence Accounting Conservatism
DOI:
https://doi.org/10.37385/ijedr.v6i6.9453Keywords:
Leverage, Profitability, Earnings Persistence, Capital INtensity, Litigation Risk, Accounting ConservatismAbstract
This study aims to examine the effect of Leverage, Profitability, Earnings Persistence, Capital Intensity, and Litigation Risk on Accounting Conservatism in technology sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2019–2023 period. The research approach used is quantitative with multiple regression analysis to determine the effect of each independent variable on the dependent variable. The results of the study indicate that Leverage, Earnings Persistence, and Capital Intensity do not affect accounting conservatism. This indicates that the level of debt, profit stability, and the size of fixed assets are not determining factors in the application of the principle of conservatism by companies. On the contrary, Profitability and Litigation Risk have a significant effect on accounting conservatism. The higher the level of profitability, the lower the company's tendency to apply conservatism. Meanwhile, the greater the risk of litigation faced, the higher the application of accounting conservatism as a form of prudence. These findings imply that external factors, such as legal risk, play a more significant role in driving corporate conservative practices than internal factors, such as financial structure and assets.
References
Achyani, F., & Putri, E. (2021). The effect of good corporate governance, sales growth, conservatism, and capital intensity on accounting: Empirical study on manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange 2017–2019. Riset Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 6(3), 255–267.
Aini, P. N., & Sugiyarti, L. (2024). Pengaruh kepemilikan manajerial, pertumbuhan penjualan, dan capital intensity terhadap agresivitas pajak dengan corporate social responsibility sebagai variabel moderasi. MANTAP: Journal of Management Accounting, Tax and Production, 2(2), 996–1006.
Andani, M., & Nurhayati, N. (2021). Pengaruh ukuran perusahaan, financial distress, dan risiko litigasi terhadap konservatisme akuntansi. DINAMIKA EKONOMI: Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 14(1), 207–224.
Andi, D., & Setiawan, M. A. (2019). Pengaruh volatilitas arus kas, volatilitas penjualan, dan perbedaan laba akuntansi dengan laba fiskal terhadap persistensi laba: Studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI tahun 2014–2018. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 2(1), 2129–2141.
Andreas, H. H., Ardeni, A., & Nugroho, P. I. (2017). Konservatisme akuntansi di Indonesia. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 20(1), 1. https://doi.org/10.24914/jeb.v20i1.457
Anita, F. T., & Fanani, Z. (2017). Konservatisme akuntansi dan kepercayaan investor. Jurnal Ekonomi dan Bisnis Airlangga, 27(2), 213–222. https://doi.org/10.20473/jeba.V27I22017.213
Annisa, R., & Kurniasih, L. (2017). Analisis pengaruh perbedaan laba akuntansi dengan laba fiskal dan komponen laba terhadap persistensi laba. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 17(1), 61. https://doi.org/10.20961/jab.v17i1.221
Armiawan, M. E. P., & Achyani, F. (2024). Pengaruh good corporate governance, sales growth, dan capital intensity terhadap nilai perusahaan yang dimediasi oleh konservatisme akuntansi: Studi empiris pada perusahaan manufaktur sektor industri barang konsumsi sub sektor makanan dan minuman. Management Studies and Entrepreneurship Journal, 5(2), 7122–7141.
Ashma, F. U., & Rahmawati, E. (2019). Pengaruh persistensi laba, book tax differences, investment opportunity set dan struktur modal terhadap kualitas laba dengan konservatisme akuntansi sebagai variabel moderasi: Studi empiris pada perusahaan jasa yang terdaftar di BEI periode 2015–2017. Reviu Akuntansi dan Bisnis Indonesia, 3(2), 206–219. https://doi.org/10.18196/rab.030246
Damayanty, P., & Masrin, R. (2022). Pengaruh struktur kepemilikan manajerial, leverage, financial distress dan risiko litigasi terhadap konservatisme akuntansi. Jurnal Bisnis dan Manajemen, 2(2), 111–127.
Diasca, Y., & Apriliawati, Y. (2022). Determinan konservatisme akuntansi pada perusahaan manufaktur sektor barang konsumsi terdaftar di BEI. Ekspansi: Jurnal Ekonomi, Keuangan, Perbankan, dan Akuntansi, 14(2), 84–102. https://doi.org/10.35313/ekspansi.v14i2.3878
Febria, D. (2020). Pengaruh leverage, profitabilitas dan kepemilikan manajerial terhadap manajemen laba. SEIKO: Journal of Management & Business, 3(2), 65. https://doi.org/10.37531/sejaman.v3i2.568
Fitria, R., Satria, D. I., Indrayani, I., & ... (2022). Pengaruh perencanaan pajak, beban pajak tangguhan, leverage dan profitabilitas terhadap manajemen laba pada perusahaan manufaktur sektor industri. Jurnal Akuntansi Malikus Saleh, 1(2), 204–220.
Furwati, C., Abbas, D. S., Hamdani, & Yahawi, S. H. (2022). Pengaruh kepemilikan manajerial, debt covenant dan risiko litigasi terhadap konservatisme akuntansi. Jurnal Ekonomi, Bisnis dan Manajemen, 1(4), 82–99. https://doi.org/10.58192/ebismen.v1i4.149
Ghozali, I. (2017). Aplikasi analisis multivariate dengan program SPSS. Badan Penerbit UNDIP.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 25. Universitas Diponegoro.
Halim, K. I. (2023). Analisis pengaruh capital intensity, growth opportunity, dan leverage terhadap konservatisme akuntansi. Jurnal Revenue, 3(2), 692. https://doi.org/10.46306/rev.v3i2.169
Haryadi, E., Sumiati, T., & Umdiana, N. (2020). Financial distress, leverage, persistensi laba dan ukuran perusahaan terhadap konservatisme akuntansi. Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 4(2), 66–77.
Hong, N. T. P., & My, P. T. T. (2024). Effects of financial characteristics on accounting conservatism of listed companies in Vietnam stock exchange. Cogent Business and Management, 11(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2289199
Indriyanto, E., & Cahyani, T. D. (2022). Konservatisme akuntansi: Faktor financial distress, intensitas modal, dan debt covenant. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 4(2), 161–174. https://doi.org/10.36407/akurasi.v4i2.721
Jirwanto, H., Aqsa, M. A., Agusven, T., Herman, H., & Sulfitri, V. (2024). E-book manajemen keuangan (Satriadi, Ed.; 1st ed.). CV. Azka Pustaka.
Jumariah, Mukhzarudfa, & Mansur, F. (2025). Determinasi konservatisme akuntansi: Peran financial distress, leverage dan profitabilitas. Jurnal Bina Akuntansi, 12(2), 12–23. https://doi.org/10.52859/jba.v12i2.761
Khasanah, A. U., & Jasman. (2019). Faktor-faktor yang memengaruhi laba. Jurnal Riset Bisnis, 3(1), 66–74.
Koeswanto, M. A., Feliana, Y. K., & Eriandani, R. (2023). Pengaruh tingkat kewaspadaan terhadap konservatisme akuntansi. Jurnal Ekonomi Modernisasi, 19(1), 31–40. https://doi.org/10.21067/jem.v19i1.8066
Kurniawan, Y. A., Farida, F., & Purwantini, A. H. (2022). Pengaruh ukuran perusahaan, intensitas modal, leverage, growth opportunities dan financial distress terhadap konservatisme akuntansi. Borobudur Accounting Review, 2(1), 1–22. https://doi.org/10.31603/bacr.6970
Lestari, F. A., Hadiwibowo, I., & Azis, M. T. (2023). Pengaruh leverage, ukuran perusahaan, dan risiko litigasi terhadap konservatisme akuntansi dengan financial distress sebagai variabel moderasi. Journal of Applied Managerial Accounting, 7(2), 303–316. https://doi.org/10.30871/jama.v7i2.6553
Lestari, P. A. S., Pratomo, D., & Asalam, A. G. (2021). Pengaruh koneksi politik dan capital intensity terhadap agresivitas pajak. Global Finance Journal, 50(1), 41–53. https://doi.org/10.1016/j.gfj.2021.100667
Maharani, D. P., & Dura, J. (2023). Pengaruh risiko litigasi, intensitas modal dan financial distress terhadap konservatisme akuntansi. Jurnal Ilmiah Bisnis dan Ekonomi Asia, 17(2), 226–238. https://doi.org/10.32815/jibeka.v17i2.1697
Meldisthy, F. F., Espa, V., & Ikhsan, S. (2024). Pengaruh ukuran perusahaan, profitabilitas, dan leverage terhadap agresivitas pajak. Jurnal Ekobistek, 13(2), 54–61. https://doi.org/10.35134/ekobistek.v13i2.783
Nagano, K., & Djashan, I. A. (2024). Pengaruh risiko litigasi, intensitas modal, dan faktor-faktor lainnya terhadap konservatisme akuntansi. E-Jurnal Akuntansi TSM, 4(1), 149–158. https://doi.org/10.34208/ejatsm.v4i1.2436
Neta, R. D., & Ismunawan, I. (2023). Determinan konservatisme akuntansi pada perusahaan real estate dan properti. Jurnal Akuntansi Terapan dan Bisnis, 3(1), 22–32. https://doi.org/10.25047/asersi.v3i1.3963
Nicko, W., & Khairunnisa. (2020). Pengaruh kesulitan keuangan, risiko litigasi, dan political cost terhadap konservatisme akuntansi. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 5(3), 64–73. https://doi.org/10.29407/jae.v5i3.14171
Novelinda, S., Anggraini, N., & Srihastuti, E. (2025). Pengaruh financial distress, besaran modal, dan leverage terhadap konservatisme akuntansi pada perusahaan sub sektor transportasi. Jurnal Ilmiah Manajemen dan Akuntansi, 2(5), 20–28.
Nyale, H. Y., & Gultom, H. R. (2024). Pengaruh profitabilitas, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap ketepatan waktu penyampaian laporan keuangan. Jurnal Lentera Bisnis, 13(2), 695. https://doi.org/10.34127/jrlab.v13i2.1052
Octaviani, A., & Suwarno, S. (2024). Pengaruh capital intensity, persistensi laba dan risiko litigasi terhadap konservatisme akuntansi pada perusahaan di bidang kesehatan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi, Akuntansi dan Manajemen, 3(2), 304–317. https://doi.org/10.30640/inisiatif.v3i2.2362
Pertiwi, S. W., Yuniarti, N., Ranidiah, F., Putra, Y. P., & Suhendra, C. (2023). Pengaruh financial distress, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap konservatisme akuntansi. Jurnal Akuntansi, Ekonomi dan Manajemen Bisnis, 3(2), 166–175. https://doi.org/10.55606/jaemb.v3i2.1655
Pratanda, S. R., & Kusmuriyanto. (2014). Pengaruh mekanisme good corporate governance, likuiditas, profitabilitas, dan leverage terhadap konservatisme akuntansi. Accounting Analysis Journal, 3(2), 255–263.
Pratiwi, A., & Achyani, F. (2025). Pengaruh konservatisme akuntansi, pengukuran akuntansi, pengungkapan modal sosial, dan kualitas informasi akuntansi terhadap tanggung jawab sosial perusahaan. Reslaj: Religion Education Social Laa Roiba Journal, 7(3), 1053–1068. https://doi.org/10.47476/reslaj.v7i3.7365
Prawira, W. A., & Mubarok, P. A. (2023). Pengaruh tingkat utang (leverage), kepemilikan manajerial, dan profitabilitas terhadap penerapan konservatisme akuntansi pada perusahaan konstruksi dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2017–2019. Jurnal Riset Perbankan, Manajemen dan Akuntansi, 7(1), 64. https://doi.org/10.56174/jrpma.v7i1.112
Prayoga, A., Eliza, A., & Kurniawan, A. (2025). The effect of financial distress, capital intensity, political cost, and company size against accounting conservatism. Indonesian Journal of Islamic Economics and Finance, 5(1), 73–98. https://doi.org/10.37680/ijief.v5i1.7002
Putra, I. W. D., & Sari, V. F. (2020). Pengaruh financial distress, leverage, dan profitabilitas terhadap konservatisme akuntansi. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 2(4), 3500–3516. https://doi.org/10.24036/jea.v2i4.299
Putri, A. G., Darlis, E., & Anggraini, L. (2017). Pengaruh kesulitan keuangan, risiko litigasi, dan leverage terhadap konservatisme akuntansi pada perusahaan dagang yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (2012–2014). JOM Fekon, 4(1), 1337–1347.
Putri, E., Hadinata, A. D., & Akbar, A. M. (2022). Ukuran perusahaan, leverage, profitabilitas dan tingkat konservatisme akuntansi. Financial and Accounting Indonesian Research, 2(2), 1–7.
Putri, S. S., & Herawaty, V. (2020). Pengaruh financial distress, risiko litigasi, firm risk terhadap accounting prudence dengan menggunakan firm size sebagai moderasi. KOCENIN Serial Konferensi No. 1, 1(1), 1–14.
Rachman, F. S., Zakaria, A., & Handarini, D. (2022). Pengaruh financial distress, ukuran perusahaan, persistensi laba, dan profitabilitas terhadap konservatisme akuntansi. Jurnal Akuntansi, Perpajakan dan Auditing, 3(3), 552–570. https://doi.org/10.21009/japa.0303.02
Rahayu, D., Junaidi, & Anwar, S. A. (2023). Pengaruh financial distress dan persistensi laba terhadap konservatisme akuntansi pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI tahun 2019–2021. E-Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 12(1), 599–606.
Rahmawati, M. T., & Latif, A. S. (2024). Pengaruh ukuran perusahaan, komite audit dan company growth terhadap konservatisme akuntansi (Studi empiris pada perusahaan teknologi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2018–2022). Jurnal Ilmiah Ekonomi Manajemen Bisnis dan Akuntansi, 1(2), 643–655. https://doi.org/10.61722/jemba.v1i2.308
Ramadhanty, I. A. (2022). Pengaruh profitabilitas, pertumbuhan penjualan, dan risiko litigasi terhadap konservatisme akuntansi pada perusahaan manufaktur di Bursa Efek Indonesia. Jurnal FinAcc, 7(1), 11–21. https://journal.widyadharma.ac.id/index.php/finacc/article/view/1816/1974
Safira, N. I., Mursidah, M., Indrayani, I., & Yunina, Y. (2024). The effect of capital intensity, litigation risk, profitability, cash flow, institutional ownership, and company size on accounting conservatism. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 12(1), 131. https://doi.org/10.29103/jak.v12i1.16057
Safitri, A., Setiyowati, S. W., & Anas, D. E. F. (2024). Determinants of financial performance and firm size on accounting conservatism. Distribusi, 12(2), 227–242.
Salamah, N., Utaminingtyas, T. H., & Fauzi, A. (2023). The influence of financial distress, profitability and leverage on accounting conservatism in manufacturing companies on the Indonesia Stock Exchange 2017–2021 period. International Journal of Multidisciplinary Research and Literature, 2(1), 59–72. https://doi.org/10.53067/ijomral.v2i1.73
Saragih, J. B. C., Muda, I., & Rujiman. (2022). The influence of capital intensity, company size, growth opportunity, tax on accounting conservatism with leverage as moderating variable on food and beverage companies listed in Bursa Efek Indonesia. Jurnal Mantik, 6(2), 1678–1684.
Sari, W. P. (2020). The effect of financial distress and growth opportunities on accounting conservatism with litigation risk as moderated variable in manufacturing companies listed on BEI. Budapest International Research and Critics Institute (BIRCI-Journal): Humanities and Social Sciences, 3(1), 588–597.
Savitri, E. (2016). Konservatisme Akuntansi: Cara pengukuran, tinjauan empiris dan faktor-faktor yang memengaruhinya (Musfialdi, Ed.). Pustaka Sahila Yogyakarta.
Setiadi, I., Nurwati, N., & Widodo, W. (2023). Determinan konservatisme akuntansi perusahaan manufaktur di Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi Mercu Buana, 9(1), 63–71. https://doi.org/10.26486/jramb.v9i1.3219
Setiawan, A. S., & Fransysca, E. (2020). Etnisitas dan konservatisme akuntansi pada perusahaan publik di Indonesia. Jurnal Kajian Akuntansi, 4(2), 170–181. https://doi.org/10.33603/jka.v4i2.4003
Setyawan, W., Wulandari, S., & Widyaningrum, W. (2021). Pengaruh perencanaan pajak, beban pajak tangguhan dan profitabilitas terhadap manajemen laba. Ekomabis: Jurnal Ekonomi Manajemen Bisnis, 2(2), 169–178. https://doi.org/10.37366/ekomabis.v2i02.126
Shiddieqy, D. F., Prasojo, P., & Utami, R. D. (2023). The influence of financial distress, leverage, firm size, and profitability on accounting conservatism. Journal of Accounting Inquiry, 2(2), 60–69. https://doi.org/10.14421/jai.2023.2.2.060-069
Sholikhah, Z., & Baroroh, N. (2021). The roles of capital intensity in moderating managerial ownership and investment opportunity set (IOS) on accounting conservatism. Accounting Analysis Journal, 10(1), 25–31. https://doi.org/10.15294/aaj.v10i1.40114
Soedarman, M. (2017). Pengaruh tingkat financial distress dan ukuran perusahaan terhadap konservatisme akuntansi pada perusahaan sektor pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2015. Jurnal Akuntansi, Bisnis dan Manajemen, 24(1), 18–35.
Solichah, N., & Fachrurrozie. (2019). Effect of managerial ownership, leverage, firm size and profitability on accounting conservatism. Accounting Analysis Journal, 8(3), 151–157. https://doi.org/10.15294/aaj.v8i3.27847
Sugiyono. (2017). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. CV. Alfabeta.
Sulastri, S., & Anna, Y. D. (2022). Pengaruh financial distress dan leverage terhadap konservatisme akuntansi. Akuisisi (Journal Akuntansi), 10(2), 8–15. https://doi.org/10.56689/ekbis.v10i2.856
Suyono, Sudarno, Panjaitan, H. P., Junaedi, A. T., & Pakpahan, M. (2022). Analysis of factors affecting accounting conservatism of hotel, restaurant, and tourism companies listed on Indonesian Stock Exchange. Procuratio: Jurnal Ilmiah Manajemen, 10(2), 130–147.
Thomas, G. N., & Aryusmar, L. I. (2020). The effect of effective tax rates, leverage, litigation costs, company size, institutional ownership, public ownership and the effectiveness of audit committees on accounting conservatism. Journal of Talent Development and Excellence, 12(1), 85–91.
Viola, W. N., & Baihaqi, J. (2023). Tax avoidance: Capital intensity, profitabilitas, dan leverage pada perusahaan pertanian di BEI tahun 2016–2021. JEBISKU: Jurnal Ekonomi dan Bisnis Islam IAIN Kudus, 1(2), 221–230. http://jim.ac.id/index.php/JEBISKU/index
Wahyudi, I., & Fitriah, N. (2021). Pengaruh aset tidak berwujud, ukuran perusahaan, kepatuhan perpajakan, dan leverage terhadap transfer pricing. Jurnal Akuntansi, 13(2), 388–401. https://doi.org/10.28932/jam.v13i2.3885
Widhiastuti, R., Rohman, A., & Harto, P. (2023). Audit committee effectiveness and accounting conservatism practices: The case of manufacturing companies. Jurnal Aset: Akuntansi Riset, 15(2), 241–254.
Yuliarti, D., & Yanto, H. (2017). The effect of leverage, firm size, managerial ownership, size of board commissioners and profitability to accounting conservatism. Accounting Analysis Journal, 6(2), 173–184. http://journal.unnes.ac.id/sju/index.php/aaj
Zadeh, F. N., Askarany, D., & Asl, S. A. (2022). Accounting conservatism and earnings quality. Journal of Risk and Financial Management, 15(9), 1–16. https://doi.org/10.3390/jrfm1509041
