The Role Of Corporate Sustainable Management In Moderating The Effect Of Audit Quality On Tax Aggressiveness In Companies Listed On The IDX30 For The 2022-2024 Period
DOI:
https://doi.org/10.37385/msej.v7i4.10635Keywords:
Corporate Sustainable Management, Kualitas Audit, Agresivitas PajakAbstract
Penelitian ini bertujuan untuk mengkaji peran Corporate Sustainable Management (CSM) sebagai variabel moderasi dalam mempengaruhi hubungan antara kualitas audit dan agresivitas pajak perusahaan. Kualitas audit dioperasionalisasikan melalui discretionary accruals (DAC) sebagai indikator kemampuan auditor dalam membatasi akrual diskresioner, sementara agresivitas pajak diukur menggunakan Effective Tax Rate (ETR) sebagai representasi tingkat perencanaan pajak agresif perusahaan. Variabel CSM diukur berdasarkan indeks pengungkapan keberlanjutan yang merujuk pada standar Global Reporting Initiative (GRI). Populasi penelitian terdiri dari perusahaan yang tergolong dalam indeks IDX30 dan terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode 2022–2024. Analisis dilakukan menggunakan regresi moderasi untuk menguji pengaruh langsung kualitas audit serta peran moderasi CSM terhadap agresivitas pajak. Hasil empiris menunjukkan bahwa kualitas audit yang diukur melalui DAC tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap agresivitas pajak dan CSM tidak memoderasi hubungan tersebut secara signifikan. Temuan ini mengindika sikan bahwa mekanisme pengawasan eksternal dan implementasi keberlanjutan perusahaan belum cukup efektif dalam membatasi praktik perpajakan agresif yang berbasis kebijakan akuntansi diskresioner. Penelitian selanjutnya disarankan menggunakan indikator alternatif serta memperluas cakupan sektor dan periode pengamatan.
References
Adolph, R. (2024). PENGARUH PERTUMBUHAN PERUSAHAAN, PROFITABILITAS DAN KUALITAS AUDIT TERHADAP MANAJEMEN LABA DENGAN KEPEMILIKAN MANAJERIAL SEBAGAI MODERASI PADA SEKTOR ENERGI DI TAHUN 2020 - 2023.
Alaidha, S., & Syafruddin, M. (2023). Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Kinerja Perusahaan Dengan Manajemen Laba Sebagai Variabel Mediasi. Diponegoro Journal of Accounting, 12(2), 1–15. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Angelique, P., Sitompul, G. O., Tagal, J., & Sinaga, G. (2024). The Effect Of ESG Disclosure And Audit Quality On Company Value In The Basic Material Sector With Company Size As Moderator In 2021-2023. 13(04), 865–879. https://doi.org/10.54209/ekonomi.v13i04
Arista, D., Kuntadi, C., & Pramukty, R. (2023). PENGARUH AUDIT TENURE, UKURAN PERUSAHAAN, DAN ROTASI AUDIT TERHADAP KUALITAS AUDIT (Literature Review Audit Internal). Jurnal Economina, 2(6), 1247–1257. https://doi.org/10.55681/economina.v2i6.594
Bakare, T. O. (2023). Effect of the Interaction between Audit Firm Size and Audit Quality on the Financial Performance of Listed Consumer Goods Companies in Nigeria. Journal of Accounting Research, Organization and Economics, 5(3), 225–233. https://doi.org/10.24815/jaroe.v5i3.27194
Darmayanti, E., & Arigawati, D. (2023). Pengaruh Audit Internal Dan Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan. Jurnal Locus Penelitian Dan Pengabdian, 2(9), 898–916. https://doi.org/10.58344/locus.v2i9.1660
Direktori Putusan Mahkamah Agung Republik Indonesia (2023).
Dupa, A. W., Hizazi, A., & Wahyudi, I. (2023). THE EFFECT OF IMPLEMENTING GREEN ACCOUNTING AND CSR DISCLOSURES ON THE QUALITY OF FINANCIAL REPORTING WITH INSTITUTIONAL OWNERSHIP AS A MODERATION VARIABLE (Study of Energy Sector Companies Listed on the Indonesian Stock Exchange for the 2019-2021 Period). Journal of Management, Accounting, General Finance and International Economic Issues, 3(1), 131–151. https://ojs.transpublika.com/index.php/MARGINAL/
Edogiawerie, U. O., & Edosa, J. A. (2023). CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY DIMENSIONS AND TAX AGGRESSIVENESS: A NIGERIAN PERSPECTIVE. Gombe Journal of Administration and Management (GJAM), 2017, 27–46. https://doi.org/10.64290/gjam.v7i2.1310
Erlangga, C. M., Fauzi, A., & Sumiati, A. (2021). Penerapan Green Accounting dan Corporate Social Responsibility Disclosure Terhadap Nilai Perusahaan Melalui Profitabilitas. Akuntabilitas, 14(1), 61–78. https://doi.org/10.15408/akt.v14i1.20749
Fitriasuri, & Helmi, S. (2022). Good Governance Terhadap Tata Kelola Perusahaan Pada Bursa Efek Indonesia.
Ghifary, R. A., Muchlish, M., & Tjahjono, M. E. S. (2022). PENGARUH KUALITAS AUDIT, AUDIT FEE, DAN INTENSITAS MODAL TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK DENGAN KOMISARIS INDEPENDEN SEBAGAI VARIABEL MODERASI Title. 3(7).
Harianja, A., & Sinaga, J. T. G. (2022). The Effect of Audit Fee, Audit Delay, and Rotation Auditor on Audit Quality. Jurnal Akuntansi, Audit, Dan Sistem Informasi Akuntansi, 6(1), 23–31.
Heriyah, N., & Salsabila, N. A. (2023). Pengaruh Penerapan Green Accounting Terhadap Economic Performance. In Search, 22(1), 142–147. https://doi.org/10.37278/insearch.v22i1.696
Hersugondo, N. &. (2022). Penerapan Green accounting sebagai variabel moderasi terhadap tax avoidance. Journal of Financial Economics, 10.
Irfansyah, N., Bawono, I. R., Suparlinah, I., & Economic, F. (2020). Tax Aggressiveness Affected by Corporate Social Responsibility , Earnings Management , and Audit Quality. Permana: Jurnal Perpajakan, Manajemen, Dan Akuntansi, 12(2).
Ivanda, M. N. M., Orbaningsih, D., & Muawanah, U. (2024). CSR ’ s Role In Tax Avoidance: Impact Of Financial Performance And Green Accounting. Jurnal Akuntansi, 28(03), 518–536.
Junaidi, & Nurdiono. (2016). Kualitas Audit (C. Prof.Bambang Hartadi, P.hd., M.M. (ed.)). Penerbit Andi. https://www.google.co.id/books/edition/Kualitas_Audit/5xo6DgAAQBAJ?hl=id&gbpv=1&dq=kualitas audit Dr. Junaidi%2CM.Si.%2CCA.%2CAk.%2CCSRS&pg=PP3&printsec=frontcover
Khairunnisa, N. R., Simbolon, A. Y., & Eprianto, I. (2023). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Good Governance Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Jurnal Economina, 2(8), 2164–2177. https://doi.org/10.55681/economina.v2i8.726
Komnas HAM. (2024). Mendorong Kebijakan Environmental , Social , & Governance untuk Sektor Bisnis Berbasis HAM di.
Lisa Ariani, L. M. N. P. (2023). Kualitas Audit, Green Intellectual Capital, Green Accounting Dan Laporan Keberlanjutan. Edunomika – Vol. 8, No. 1, 2023 KUALITAS, 8(1), 1–12.
Maharani, I. G. A. C., & Suardana, K. A. (2014). Pengaruh Corporate Governance, Profitabilitas, dan Karakteristik Eksekutif pada Tax Avoidance Perusahaan Manufaktur. E-Jurnal Akuntansi, 525–539.
Manossoh, H. (2020). Good Corporate Governance Untuk Meningkatkan Kualitas Laporan Keuangan. In PT Norlive Kharisma Indonesia: Bandung ISBN: 978-602-73706-6-1.
Margie, L. A., & Melinda, M. (2024). Pengaruh Green Accounting, Sales Growth Dan Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Revenue: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 4(2), 594–607. https://revenue.lppmbinabangsa.id/index.php/home/article/view/339
Marisya, A., & Sukma, E. (2020). Konsep Model Discovery Learning pada Pembelajaran Tematik Terpadu di Sekolah Dasar Menurut Pandangan Para Ahli. Jurnal Pendidikan Tambusa, 4(3), 2191.
Marundha, A., Suryani, A., & Herianti, E. (2022). DETERMINAN SENSITIVITAS LABA DAN IMPLIKASINYA TERHADAP NILAI PERUSAHAAN (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia). 1, 1–158. http://repository.unbari.ac.id/1214/1/22_04_2022_DETERMINAN_SENSITIVITAS_LABA_DAN_IMPLIKASINYA_converted.pdf
Marwat, J., Rajput, S. K. O., Dakhan, S. A., Kumari, S., & Ilyas, M. (2021). Tax Avoidance as Earning Game Player in Emerging Economies: Evidence From Pakistan. South Asian Journal of Business Studies, 12(2), 186–201. https://doi.org/10.1108/sajbs-10-2020-0379
Mediaty, Rahman, A., & Bandang, A. (2025). Kajian Perpajakan Di Indonesia: Manajemen Laba, GCG, CSR, Nilai Perusahaan. https://www.google.co.id/books/edition/Kajian_Perpajakan_Di_Indonesia_Manajemen/cuN1EQAAQBAJ?hl=en&gbpv=1&dq=agresivitas pajak&pg=PR2&printsec=frontcover
Meliana, R., & Sudjiman, Lorina Siregar Ismail, M. (2024). The effect of green accounting and tax avoidance on firm value in energy sub-sector companies listed on the indonesia stock exchange (bei) for the period 2021-2023. 7, 6821–6834.
Miettinen, J. (2008). The Effect of Audit Quality on the Relationship Between Audit Committee Effectiveness and Financial Reporting Quality. https://www.google.co.id/books/edition/The_Effect_of_Audit_Quality_on_the_Relat/yYGDOHq4pPQC?hl=en&gbpv=1&dq=discretionary accruals audit quality&pg=PA139&printsec=frontcover
Niandari, N. (2024). Corporate Governance , Financial Performance , Auditor Quality , and Tax Agresiveness Propensity. Jurnal Ekonomi & Ekonomi Syariah, 7(1), 679–691.
Pahala, I., Armeliza, D., Aliandra, M. Y., & Sihotang, D. S. (2025). Unmasking Corporate Behavior: How Governance and CSR Drive Aggressive Tax Strategies. Journal of Information Systems Engineering and Management, 10, 21–32.
Palar, B. E., Maruli, R. S., & Pangaribuan, H. (2024). ADMINISTRASI PAJAK DAN DIGITAL TRANSFORMASI TERHADAP KEPATUHAN PAJAK NON-KARYAWAN. 13(September), 1699–1716. https://doi.org/10.34127/jrlab.v13i3.1217
Prameswari, S., & Budyastuti, T. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility , Kualitas Audit , Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Di Masa Pandemi Pendahuluan. Gorontalo Accounting Journal, 6(1), 47–59. https://doi.org/10.32662/gaj.v6i1.2667
Purba, R. B., & Umar, H. (2021). Kualitas Audit & Deteksi Korupsi.
Puspitasari, D. M. P., & Sudjiman, L. S. (2022). Pengaruh Auditor Switching Dan Opini Audit Terhadap Audit Report Lag Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Pada Bei Tahun 2019-2021. Https://Medium.Com/, 3(11), 177–191. https://medium.com/@arifwicaksanaa/pengertian-use-case-a7e576e1b6bf
Putri, F. C., Susanti, M., & Simbolon, R. (2025). Pengaruh Green Accounting Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Sektor Pertambangan. 3(1), 111–127.
Raja Salomo Sianturi, & Jhon Rinendy. (2023). Pengaruh Kualitas Audit (Ukuran Kap), Profitabilitas, Dan Ukuran Perusahaan (Size) Terhadap Opini Audit Going Concern (Oagc) Pada Sektor Teknologi Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2021. Jurnal Ekonomi Bisnis Dan Akuntansi, 3(1), 16–23. https://doi.org/10.55606/jebaku.v3i1.713
Rinendy, J., & Sitompul, G. O. (2024). Menjamin Integritas Keuangan: Peran Audit Dalam Pelaporan (Pendekatan Pada Standar Audit Internasional). https://www.myedisi.com/medsan/507344/menjamin-integritas-keuangan-peran-audit-dalam-pelaporan-pendekatan-pada-standar-audit-internasional
Rosita, I. (2022). PERAN MODERASI KOMITE AUDIT PADA PENGARUH GREEN ACCOUNTING DAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY TERHADAP FIRM PERFORMANCE. Seminar Inovasi Majemen Bisnis Dan Akuntansi, September.
Sailendra, S. (2023). The Influence of Green Performance and Intellectual Capital on Tax Avoidance. Journal of Business Management and Economic Development, 1(03), 565–576. https://doi.org/10.59653/jbmed.v1i03.639
Seifert, E. K., & Bartelmus, P. (2018). Green Accounting. Taylor & Francis. https://www.google.co.id/books/edition/Green_Accounting/cepGDwAAQBAJ?hl=id&gbpv=1&pg=PP1&printsec=frontcover
Tambunan, M. E., & Samaria, A. (2025). The Role of Profitability , Leverage , and Corporate Social Responsibility in Corporate Tax Aggressiveness. Economic and Business Horizon, 4(1), 13–19.
Tampubolon jhon Dogor, Valentine Siagian, & Jhon Rinendy. (2024). Boosting Corporate Performance: Green Accounting and Audit Quality Synergy. Ilomata International Journal of Tax & Accounting, 5(1), 28–43
Template
