Pengaruh Manajemen Laba Dan Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan Di BEI Periode 2021-2024
DOI:
https://doi.org/10.37385/a0356a68Keywords:
Effective Tax Rate, Manajemen Laba, Tax Avoidance, Transfer Pricing.Abstract
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh manajemen laba dan transfer pricing terhadap tax avoidance pada perusahaan sektor pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2021–2024, dengan tax avoidance diproksikan menggunakan Effective Tax Rate (ETR). Jenis penelitian yang dilakukan adalah penelitian kuantitatif. Populasi dalam penelitian ini adalah 104 perusahaan sektor pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2021–2024. Berdasarkan kriteria sampel yang telah ditetapkan, diperoleh 24 perusahaan sebagai sampel penelitian dengan teknik purposive sampling, sehingga menghasilkan 96 data observasi. Pengolahan dan analisis data dilakukan dengan tabulasi data, uji pemilihan model melalui uji Chow dan uji Hausman untuk menentukan model terbaik, yang menunjukkan bahwa model yang digunakan adalah Fixed Effect Model (FEM). Selanjutnya dilakukan uji asumsi klasik serta analisis regresi data panel dengan bantuan aplikasi EViews. Hasil penelitian menunjukkan bahwa manajemen laba dan transfer pricing memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap praktik tax avoidance. Temuan ini menunjukkan bahwa praktik manajemen laba dan transfer pricing menjadi faktor yang berperan dalam meningkatkan kecenderungan tax avoidance pada perusahaan sektor pertambangan.
References
Abdilah, & Permana, R. I. (2020). Pengaruh Transfer Pricing terhadap Beban Pajak pada Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar di BEI. Jurnal Economicus, 13(2), 1–17. https://jurnal.pertiwi.ac.id/index.php/economicus/article/view/131
Alfarizi, R. I., Sari, R. H. D. P., & Ajengtiyas, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing, dan Manajemen Laba terhadap Tax Avoidance. Konferensi Riset Nasional Ekonomi, Manajemen, dan Akuntasi, 2(1), 898–917.
Ambarita, D. (2025). Pengaruh Kepemilikan Asing dan Mekanisme Bonus terhadap Transfer Pricing. Scientific Journal of Reflection: Economic, Accounting, Management and Business, 8(3), 729–739. www.cnnindonesia.com
Apriani, N. W. L. (2025). Tax avoidence: Pengaruh transfer pricing, profitabilitas dan leverage di perusahaan sektor energi yang terdaftar di BEI. Journal of Artificial Intelligence and Digital Business (RIGGS), 4(3), 3817–3825.
Azmat, H. (2024). Profit Shifting in Multinational Corporations: A Critical Review of OECD Transfer Pricing Rules. Innovative Computer Science Journal, 10(1), 1–7.
Cahyani, P. N. I. B., & Noviari, N. (2023). Manajemen Laba, Sales Growth, Good Corporate Governance dan Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 33(11), 2981–2995. https://doi.org/10.24843/EJA.2023.v33.i11.p12
CNBC Indonesia. (2021). Ngakalin Pajak, Sri Mulyani: Banyak Perusahaan Ngaku Rugi! CNBC Indonesia. https://www.cnbcindonesia.com/news/20210628145339-4-256506/ngakalin-pajak-sri-mulyani-banyak-perusahaan-ngaku-rugi
Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney, A. P. (1995). Detecting Earnings Management. The Accounting Review, 70(2), 193–225. https://doi.org/10.5694/j.1326-5377.1952.tb109167.x
Dharmawan, N. A. S., Astawa, I. G. P. B., & Chiva, K. (2021). The Meaning of Tax for Gen-Z A Study on Non-Economic Faculty Students at Ganesha University of Education. In 6th International Conference on Tourism, Economics, Accounting, Management, and Social Science (TEAMS 2021) (pp. 551-554). Atlantis Press.
Dharmawan, I. N. A. S., Martadinata, I. P. H., & Wijaya, G. S. (2022). Pelatihan dan Pendampingan Fitur Pencatatan Pada Aplikasi M-Pajak Bagi Wajib Pajak di Desa Sangsit. Proceeding Senadimas Undiksha, 1473.
Dharmawan, N. A. S., Saputra, K. A. K., & Wigarba, I. G. A. (2024). The Moderating Role of Corporate Governance in the Relationship Between Transfer Pricing and Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 19(2), 293–305. https://doi.org/10.24843/JIAB.2024.v19.i02.p07
DJP. (2023). Menyoal Tax Aggressive dan Financial Aggressive. In pajak.go.id. https://pajak.go.id/id/artikel/menyoal-tax-aggressive-dan-financial-aggressive
DJP. (2024). Perkembangan Penerimaan dan Jumlah WP Badan di Indonesia 2020-2024. Direktorat Jenderal Pajak. https://www.pajak.go.id/
Firdaus, V. A., & Poerwati, R. T. (2022). Pengaruh Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Penghindaran Pajak (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2018-2020). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 13(01), 180–189. https://doi.org/10.23887/jimat.v13i01.38009
Hama, A. (2020). Analisis Kecenderungan Penghindaran Pajak Penghasilan. MAPAN: Jurnal Manajemen Akuntansi Palapa Nusantara, 5(1), 39. https://doi.org/10.51774/mapan.v5i1.128
Herawati, N. T., Candiasa, I. M., Yadnyana, I. K., & Suharsono, N. (2018). Factors That Influence Financial Behavior Among Accounting Students in Bali. International Journal of Business Administration, 9(3), 30–38. https://doi.org/10.5430/ijba.v9n3p30
Herawati, N. T., Dewi, L. G. K., & Meitriana, M. A. (2023). Lecturer Intentions in Teaching Tax Awareness: A Study of the Theory of Planned Behavior. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan, 9(1), 104–114. https://doi.org/10.26905/ap.v9i1.9663
Herawati, N. T., Yasa, I. N. P., Resmi, N. N., & Yastini, N. L. G. (2022). The Role of Tax Literacy on Economics Undergraduated Students’ Tax Awareness. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 7(1), 111–127. https://doi.org/10.23887/jia.v7i1.44067
Hidayanto, S. I., & Amrania, G. K. P. (2024). Pengaruh Manajemen Laba dan Transfer Pricing Terhadap Praktik Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Keuangan dan Bisnis, 2(2), 394–402. https://jurnal.ittc.web.id/index.php/jakbs/index
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 21(3), 305–360. https://doi.org/10.1111/j.1540-6288.1986.tb00759.x
Juliana, D., Arieftiara, D., & Nugraheni, R. (2020). Pengaruh Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan, dan CSR Terhadap Penghindaran Pajak. Prosiding BIEMA (Business Management, Economic, and Accounting National Seminar, 1, 1257–1271.
Kontan. (2017). Jurus Ditjen Pajak Menangkal Transfer Pricing. Kontan. https://nasional.kontan.co.id/news/jurus-ditjen-pajak-menangkal-transfer-pricing
Lintin, M., & Kusumawardani, A. (2025). Pengaruh Capital Intensity dan Perencanaan Pajak terhadap Penghindaran Pajak: Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2019-2022. Indonesian Research Journal on Education, 5(4), 1299–1311.
Lisa, O. (2021). Asimetri Informasi dan Manajemen Laba : Suatu Tinjauan Dalam Hubungan Keagenan. Jurnal WIGA, 2(1), 42–49.
Ma’sum, M. A., Jaeni, & Badjuri, A. (2023). Tax Avoidance dalam Perspektif Agency Theory (Studi Empiris pada Karakteristik Teks Laporan Tahunan). Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), 7(2), 1873–1884. https://doi.org/10.31955/mea.v7i2.3349
Mahandika, P. E. P., & Yasa, I. N. P. (2021). Mengungkap Kebijakan Perpajakan dalam Pandemi Covid-19 terhadap Wajib Pajak (Studi Kasus di KPP Pratama Singaraja). JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 12(03), 943–954. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak/article/view/35342/20205
Margaretha, F., & Handayani, A. E. (2016). Peran Manajemen Laba Sebagai Pemoderasi Dalam Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia. Soetomo Accounting Review, 1(2), 228–251.
Martadinata, I. P. H., & Yasa, I. N. P. (2023). Relativisme Etis dan Intensi untuk Melakukan Manajemen Laba: Studi Eksperimen dalam Konteks Tekanan Kepatuhan. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 14(04), 934–944. https://doi.org/10.23887/jimat.v14i04.70977
Mukarramah, M., & Nugroho, L. (2025). The Effect of Transfer Pricing, Earning Management, CSR and Firm Size in Tax Avoidance. Research Horizon, 05(02), 71–82.
Nengse, I. S., Rahmawati, E., & Herawati, N. (2023). Pengaruh Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Pada Perusahaan Sektor Industri Barang Konsumen Primer Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2021). Simposium Nasional Perpajakan, 2(1), 1–14.
OECD. (2021). Corporate Tax Statistics: Third Edition. OECD Publishing. https://www.oecd.org/en/publications/2021/07/corporate-tax-statistics-third-edition_45450135.html
OECD. (2024). Global Value and Supply Chains. Organisation for Economic Co-operation and Development. https://www.oecd.org/en/topics/policy-issues/global-value-and-supply-chains.html
Peng wi, Sulistiyowati, R., & Trida. (2024). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Transfer Pricing Pada Perusahaan Sektor Consumer Non-Cyclicals Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2022. AKUNTOTEKNOLOGI, 16(1), 169–176. https://doi.org/10.31253/aktek.v16i1.3176
Permani, Y., Setiono, H., & Isnaini, N. F. (2023). Pengaruh Good Corporate Governance, Transfer Pricing, Earnings Management Terhadap Tax Avoidance Dengan Profitability Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Rimba : Riset Ilmu manajemen Bisnis dan Akuntansi, 1(3), 16–31.
Pratiwi, L. P., & Setyawati, W. (2022). Pengaruh Transfer Pricing dan Manajemen Laba terhadap Penghindaran Pajak. Seminar Nasional & Call for Paper: “Inspiring Entrepreneur “, 1(2), 364–375. https://doi.org/10.37278/insearch.v20i2.422
Putri, W. A. (2017). Prinsip Kewajaran dan Dokumen Sebagai Penangkal Kecurangan Transfer Pricing di Indonesia. Jurnal Penelitian Teori & Terapan Akuntansi, 2(2), 85–96.
Rahmanda, L. R., & Prabowo, T. J. W. (2024). Pengaruh Manajemen Laba dan Transfer Pricing terhadap Tax Avoidance Dimoderasi dengan Kepemilikan Institusional. Diponegoro Journal of Accounting, 13(4), 1–14. https://journal.unpar.ac.id/index.php/BinaEkonomi/article/view/5331
Reni, N. K. B. S., & Yasa, I. N. P. (2023). Pengaruh Transaksi Pihak Berelasi atas Hubungan Profitabilitas, Kebijakan Hutang, dan Preferensi Risiko Eksekutif terhadap Tax Avoidance: Studi Pada Perusahaan Sektor Energi Yang Terdaftar Di BEI Periode 2019-2021. Vokasi: Jurnal Riset Akuntansi, 12(3), 13–26.
Sabila, T. I. Y., & Susilowati, E. (2024). Pengaruh Asimetri Informasi, Financial Distress, dan Good Corporate Governance terhadap Manajemen Laba. Al-Kharaj : Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 6(11), 7957–7971. https://doi.org/10.47467/alkharaj.v6i11.4046
Salsabilla, S., & Nurdin, F. (2023). Pengaruh Transfer Pricing, ROA, Leverage, dan Manajemen Laba terhadap Penghindaran Pajak di BEI Tahun 2017-2021. Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban, 9(1), 151–174. https://doi.org/10.24252/jiap.v9i1.35353
Sari, S. Y., & Chairunisa, M. (2025). Pengaruh Transfer Pricing dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Moderasi (Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan Terdaftar di bursa Efek Indonesia Periode 2021-2023). Baitul Maal : Journal of Sharia Economics, 2(1), 49–67. www.kemenkeu.go.id.
Sihombing, A. Y., Ardella, P., Ayuni, Q. S., Simbolon, Y. N., Marpaung, L. D., & Sucipto, T. N. (2024). Studi Kasus Transfer Pricing pada Perusahaan Multinasional di Sektor Teknologi. Jurnal Rumpun Manajemen dan Ekonomi, 1(3), 889–897.
Sihotang, S. M. (2025). Pengaruh Laba Bersih Komrsial, Tax Avoidance, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Transfer Pricing pada Sektor Teknologi. Jurnal Ilmiah Ekonomi Manajemen Bisnis dan Akuntansi, 2(5), 290–300.
Siregar, I. M., & Yunira, H. (2024). Pengaruh Pajak Penghasilan (Pph) Badan, Kepemilikan Asing, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Transfer Pricing Pada Perusahaan Pertambangan Batubara yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEi) Periode 2018 – 2022. INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research, 4(2), 4322–4338.
Suastini, K. D., & Dharmawan, N. A. S. (2025). Pengaruh Profitabilitas Dan Kualitas Audit Terhadap Agresivitas Pajak. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 16(01), 200–210. https://doi.org/10.23887/jimat.v16i01.92866
Sulistiyanti, U., & Saputra, A. D. (2020). Determinants of tax avoidance: Evidence from Indonesian mining industry. Journal of Contemporary Accounting, 2(3), 165–174. https://doi.org/10.20885/jca.vol2.iss3.art5
Wahyuni, M. A., Dewi, G. A. K. R. S., & Savitri, L. A. (2020). Organizational culture that moderates the influence of individual behavior on the success of accounting information system implementation in the context of planned behavior theory. In 5th International Conference on Tourism, Economics, Accounting, Management and Social Science (TEAMS 2020) (pp. 335-347). Atlantis Press.
Yasa, I. N. P., Dharmawan, N. A. S., Adiputra, I. M. P., Martadinata, I. P. H., & Herawati, N. T. (2021). Tax Comprehension and Ethics Education Integration in Improving Tax Compliance Among Accounting Students: An Experimental Study. International Journal of Finance & Banking Studies, 10(1), 96–108. https://doi.org/10.20525/ijfbs.v10i1.1159
Yasa, I. N. P., Dharmawan, N. A. S., & Sekarsari, L. M. (2024). Asas Equity Kenaikan Tarif PPN: Sebuah Persepsi. Vokasi: Jurnal Riset Akuntansi, 13(3).
Yasa, I. N. P., Kesawa, A. P., & Dewi, N. M. P. (2020). Kepatuhan Memediasi Pengaruh Kesadaran, Reformasi dan Persepsi atas Sanksi terhadap Penerimaan Pajak Daerah. JIA (Jurnal Ilmiah Akuntansi), 5(1), 106–129. https://doi.org/10.23887/jia.v5i1.24695
Yasa, I. N. P., Nyoman Trisna Herawati, Julianto, I. P., Mendra, N. P. Y., & Sastri, I. I. D. A. M. M. (2024). The Meaning of Fairness of Voluntary Disclosure Program. Journal of Australian Taxation, 26, 1–133.
Yusnita, H., Mulyadi, & Erick. (2015). Pengaruh Manajemen Laba Akrual Dan Aktivitas Manajemen Laba Riil Terhadap Kinerja Perusahaan. Jaffa, 03(1), 1–16.
