Pengaruh Pengetahuan Pajak, Tingkat Penghasilan, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Modernisasi Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dengan Kualitas Pelayanan Fiskus Sebagai Variabel Moderasi
DOI:
https://doi.org/10.37385/ceej.v6i4.8978Keywords:
Administrasi perpajakan, kepatuhan wajib pajak, kesadaran, pengetahuan pajak, tingkat penghasilanAbstract
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh pengetahuan pajak, tingkat penghasilan, kesadaran wajib pajak, dan modernisasi administrasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi, dengan kualitas pelayanan fiskus sebagai variabel moderasi. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan metode survei terhadap 100 responden yang merupakan wajib pajak orang pribadi terdaftar di KPP Pratama Sukoharjo. Teknik pengambilan sampel dilakukan dengan accidental sampling. Pengumpulan data dilakukan melalui kuesioner menggunakan skala Likert lima poin. Hasil analisis regresi menunjukkan bahwa hanya variabel kesadaran wajib pajak yang berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Sementara itu, pengetahuan pajak, tingkat penghasilan, dan modernisasi administrasi perpajakan tidak menunjukkan pengaruh signifikan. Dalam pengujian moderasi, kualitas pelayanan fiskus hanya memoderasi hubungan antara kesadaran wajib pajak dan kepatuhan, namun tidak memoderasi hubungan variabel lainnya. Temuan ini menunjukkan pentingnya peningkatan kesadaran perpajakan dan optimalisasi pelayanan fiskus untuk mendorong kepatuhan wajib pajak.
References
Alvin, F., & Apollo. (2020). Pengaruh modernisasi sistem administrasi perpajakan, sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama. Jurnal Ekonomi Manajemen Sistem Informasi, 1(3), 229–237.
Agun, I. G. N., Dewi, N. M. Y. A., & Dewi, I. G. A. M. (2022). Pengaruh pengetahuan perpajakan, kesadaran, dan kualitas pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis, 7(1), 45–54.
Amran, A. (2018). Pengaruh sanksi perpajakan, tingkat pendapatan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. ATESTASI: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(1), 1–15.
Andanawarih, P. P. (2024). Pengaruh kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, sosialisasi perpajakan, dan tingkat pendapatan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kabupaten Kendal. Journal Economic Insights, 3(1), 65–78.
Arifin, A. F. (2016). Pengaruh modernisasi sistem administrasi perpajakan, kesadaran perpajakan, sanksi pajak dan pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama. Perbanas Review, 1(1).
Beddu, S., Said, M., & Fathoni, A. (2021). Pengaruh kesadaran wajib pajak, pengetahuan perpajakan, tingkat penghasilan, dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban, 7(1), 13–22. https://doi.org/https://doi.org/10.31604/jia.v7i1.13-22
Brata, J. D., Yuningsih, I., & Kesuma, A. (2017). Pengaruh kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan pekerjaan bebas di Kota Samarinda. Forum Ekonomi, 19(1), 69–81. https://doi.org/https://doi.org/10.29264/jfor.v19i1.2114
Dumadi, D., Qur’an, N. I., & Mulyani, I. D., Rahmawati, T. (2020). Pengaruh kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak badan usaha. Journal of Accounting and Finance (JACFIN), 2(2), 1–7.
Ekaputra, A., Triyono, T., & Achyani, F. (2022). Meminimalisasi Penggelapan Pajak Melalui Optimalisasi Kesadaran Perilaku Wajib Pajak Dengan Pendekatan Theory Of Planned Behavior. EKOMBIS REVIEW: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 10(1), 198–206. https://doi.org/10.37676/ekombis.v10i1.1761
Ermawati, N. (2018). Pengaruh religiusitas, kesadaran wajib pajak dan pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal STIE Semarang (Edisi Elektronik), 10(1), 106–122.
Ernawati, E. (2018). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 7(2), 125–135.
Firmansyah, M. (2021). Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Jakarta Selatan. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 10(5), 116.
Floriana, F. (2021). Pengaruh pertumbuhan ekonomi terhadap pendapatan asli daerah melalui pajak daerah dan retribusi daerah. Jurnal Ilmu Ekonomi Dan Sosial, 12(1), 35–45.
Ghozali, I. (2016). Aplikasi analisis multivariete dengan program IBM SPSS 23 (8th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 25 (9th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Gujarati, D. N. (2003). Ekonometrika Dasar. Erlangga.
Hasanudin, H., Sugiyanto, E., & Utami, W. (2020). Pengaruh pengetahuan perpajakan, kesadaran wajib pajak, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 21(1), 25–33.
Hasibuan, Z., & Syahfitri, D. I. (2023). Pemahaman wajib pajak, kesadaran wajib pajak dan kepatuhan wajib terhadap realisasi penerimaan pajak di Kabupaten Sumbawa. Journal of Accounting, Finance, and Auditing, 5(1), 209–218.
Heider, F. (1958). The psychology of interpersonal relations. Wiley.
Hertanto, E. (2020). Cara menentukan ukuran sampel / responden dalam penelitian kuantitatif. Universitas Unggul.
Hertati, L. (2021). Pengaruh tingkat pengetahuan perpajakan dan modernisasi sistem administrasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, 8, 22–47.
Isnaini, M., Afgani, M. W., Haqqi, A., & Azhari, I. (2025). Teknik analisis data uji normalitas. J-CEKI: Jurnal Cendekia Ilmiah, 4(2), 1377–1384.
Jotopurnomo, C., & Mangoting, Y. (2013). Pengaruh kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan fiskus, sanksi perpajakan, lingkungan wajib pajak berada terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di Surabaya. Petra Christian University Tax and Accounting Review, 1(1), 157–195.
Kamila, A. C., Rachmawati, R., Puspitasari, D. (2023). Pengaruh pemanfaatan teknologi informasi, pengetahuan perpajakan dan tarif pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pengguna e-commerce di Bekasi. SINOMIKA Journal: Publikasi Ilmiah Bidang Ekonomi Dan Akuntansi, 2(4), 737–746.
Kartikasari, K. D. M., & Yadnyana, I. K. (2020). Pengaruh pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan, dan sanksi perpajakan pada kepatuhan wajib pajak orang pribadi. E-Jurnal Akuntansi, 30(7), 1741–1755.
Khasanah, W. N., Harimurti, F., & Kristianto, D. (2021). Pengaruh pengetahuan wajib pajak, modernisasi sistem administrasi perpajakan, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, 7(1), 59–70.
Kinanti, K. P., & Pratomo, D. (2021). Pengaruh penerapan pendaftaran NPWP secara online (e Registration), e Billing dan e Filing terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi non karyawan di KPP Pratama Depok Cimanggis tahun 2019. UPI YPTK Journal of Business and Economics, 8(6), 8386–8393.
Kuntadi. (2017). Pengaruh pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Daerah, 12(2), 45–55.
Lestari, F., Pratiwi, D., & Hidayat, R. (2022). Modernisasi Administrasi Perpajakan dan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi Dan Perpajakan, 14(1), 45–55.
Lisdiana, F. N. (2021). Pengaruh pengetahuan pajak, modernisasi administrasi perpajakan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi, dengan kualitas pelayanan fiskus sebagai variabel moderasi. Universitas Islam Indonesia.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan (Edisi Revisi). Andi.
Meiranto, W. (2017). Pengaruh sanksi perpajakan, pelayanan fiskus, pengetahuan dan pemahaman perpajakan, kesadaran perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Diponegoro Journal of Accounting, 6(3), 136–148.
Mulyati, S., & Ismanto, A. (2021). Pengaruh pengetahuan perpajakan, kesadaran wajib pajak dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama Cibitung. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA), 10(6), 1–18.
Mumu, T. J., Wokas, H. D. A., & Pangemanan, S. (2020). Pengaruh kesadaran wajib pajak, pengetahuan perpajakan, dan pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 8(4), 1219–1228.
Mustikasari, E. (2007). Pengaruh persepsi tentang kemudahan penggunaan, persepsi tentang manfaat, sikap terhadap penggunaan dan niat untuk menggunakan terhadap perilaku penggunaan teknologi informasi akuntansi pada mahasiswa akuntansi. Universitas Diponegoro.
Nugraheni, A. D., & Purwanto, A. (2015). Faktor faktor yang memengaruhi kepatuhan wajib pajak orang pribadi (Studi empiris pada wajib pajak di Kota Magelang). UN Diponegoro Institutional Repository.
Nurdiana. (2021). Penggunaan Moderating Regression Analysis (MRA) dalam menguji variabel moderasi. Jurnal Penelitian Dan Statistik Sosial, 8(2), 123–134.
Pramono, R., Handayani, S. R., & Widodo, H. (2021). Pengaruh Pengetahuan Pajak terhadap Kualitas Pelayanan Fiskus sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 10(6), 1–12.
Rahayu, N. (2017). Pengaruh pengetahuan perpajakan, ketegasan sanksi pajak, dan tax amnesty terhadap kepatuhan wajib pajak. Akuntansi Dewantara, 1(1), 15–30.
Riyadi, S. P., Setiawan, B., & Alfarago, D. (2021). Pengaruh kepatuhan wajib pajak, pemeriksaan pajak, dan pemungutan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan badan. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 8(2), 56–67.
Robbins, S. P. (2001). Perilaku organisasi (Edisi ke-8, terj. Hadyana Pujaatmaka). PT Prenhallindo.
Robbins, S. P., & Judge, T. A. (2008). Organizational behavior (13th ed.) (13th ed.). Upper Saddle River, NJ: Pearson Prentice Hall.
Safitri, N. (2024). Pengaruh kesadaran wajib pajak, pengetahuan pajak, sanksi perpajakan dan kualitas pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak di Kantor Pelayanan SAMSAT Taliwang. Jurnal Nusa Akuntansi, 1(2), 239–250.
Santi, Y. (2011). Pengaruh gaya kepemimpinan transformasional dan motivasi kerja terhadap kinerja karyawan dengan kepuasan kerja sebagai variabel intervening. Universitas Diponegoro.
Sari, N. P. Y., & Jati, I. K. (2019). Pengaruh sistem administrasi perpajakan modern, pengetahuan perpajakan dan kualitas pelayanan fiskus pada kepatuhan WPOP. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 26(1), 310–339.
Sari, R. A., & Rochmatullah, M. R. (2023). Analisis Pengaruh Penerimaan Pajak Daerah Dan Retribusi Daerah Terhadap Indeks Pembangunan Manusia Kabupaten Dan Kota Provinsi Jawa Tengah (Periode Tahun 2017- 2021). Management Studies and Entrepreneurship Journal, 4(5), 5983–5994.
Setiawan, D., Prasetyo, R., & Hidayah, N. (2023). Analisis faktor-faktor ekonomi terhadap kepatuhan wajib pajak. Penerbit Mitra Ilmu.
Setiawati, N. L., Kartini, E., Amrul, R., & Yuliati, N. N. (2023). Faktor-faktor yang memengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak bumi dan bangunan pedesaan dan perkotaan di Kabupaten Sumbawa Besar. Kompeten: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 2(2), 482–491.
Shanti, I. M. A. D., Susila, I. K., & Widhiani, N. N. (2022). Pengaruh teori perilaku terencana dan religiusitas terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dengan kesadaran membayar pajak sebagai variabel intervening. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 13(3), 2939–2952. https://doi.org/https://doi.org/10.23887/jimat.v13i3.48883
Siahaan, E. (2018). Analisis Ketimpangan Penghasilan antar Wilayah di Indonesia. Jurnal Ekonomi Pembangunan, 19(1), 70–81.
Sinambela, L. P. (2021). Metodologi penelitian kuantitatif untuk ilmu sosial. Bumi Aksara.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Pendidikan: Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Alfabeta.
Sugiyono. (2017). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Alfabeta.
Susmita, I. K., & Supadmi, N. L. (2016). Pengaruh teori planned behavior pada kepatuhan wajib pajak orang pribadi. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14(3), 1815–1842.
Tanilasari, N. M. D. (2024). Pengaruh Kesadaran Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Kualitas Pelayanan Fiskus sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 15(1), 25–35.
Tarigan, J. (2021). Pengaruh pengetahuan perpajakan dan kesadaran terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 12(2), 135–142.
Tene, J. H., Sondakh, J. J., & Warongan, J. D. L. (2017). Pengaruh pemahaman wajib pajak, kesadaran pajak, sanksi perpajakan dan pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 5(2), 1911–1920.
Wibowo, A. (2019). Pengaruh pengetahuan investasi, kebijakan modal minimal investasi, dan pelatihan pasar modal terhadap minat investasi (Studi kasus mahasiswa FE Unesa yang terdaftar di Galeri Investasi FE Unesa). Jurnal Ilmu Manajemen (JIM), 7(1), 68–67.
Winerungan, O. L. (2013). Sosialisasi perpajakan, pelayanan fiskus dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan WPOP di KPP Manado dan KPP Bitung. Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 1(3), 1253–1262
Template
